減稅降費政策！西安市小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

西安企業(yè)有福了！小編今天花費大量時間整理了西安市小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策，西安企業(yè)老板們快來看看吧！

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西安市小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

【政策文件】

《財政部稅務總局關于進一步實施 小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告>（2022 年第 10 號）《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（2022 年第 3 號）《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（陜財稅〔2022〕11 號）

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

【政策內(nèi)容】 

一、對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶繳納的資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，按稅額的 50%予以減征。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征 50%的優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利：企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策變化】

與 2019 年《財政部稅 務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）規(guī)定的“六稅兩費”減免政策相比，2022 年政策擴大了適用主體范圍，優(yōu)惠主體除增值稅小規(guī)模納稅人外，新增了小型微利企業(yè)和個體工商戶。

【征管事項】

一、關于小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用

（一）適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第（二）項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當年的 7 月 1 日至次年 6月 30 日申報享受“六稅兩費"減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30日期間，納稅人依據(jù) 2021 年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

（二）登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過5000 萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月 1 日至次年 6 月 30 日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年 6 月 30 日，不得再申報享受“六稅兩費” 減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

（三）登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)新設立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果，按照本條第（一）項、第（二）項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。

二、關于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時“六稅兩費”減免政策的適用增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

一、關于申報表的修訂

修訂《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》、《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用））附列資料（五）》、《增值稅及附加稅費預繳表附列資料》、《<消費稅及附加稅費申報表>

（消費稅附加稅費計算表）》，增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶減免優(yōu)惠申報有關數(shù)據(jù)項目，相應修改有關填表說明。

四、關于“六稅兩費”減免優(yōu)惠的辦理方式

納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

五、關于納稅人未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的處理方式納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。

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